FP3級 2018年5月 実技(金財:保険顧客)問8

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問8

X社(Aさん)は、《設例》の<資料1>の長期平準定期保険への加入を検討している。<資料1>の長期平準定期保険を下記<条件>にて解約した場合の経理処理(仕訳)として、次のうち最も適切なものはどれか。

<条件>
  • Aさんが65歳時に解約することとし、解約返戻金の額は5,100万円である。
  • X社が解約時までに支払った保険料の総額は5,500万円である。
  • 配当等、上記以外の条件は考慮しないものとする。
  1. 08_1.gif/image-size:376×67
  2. 08_2.gif/image-size:376×67
  3. 08_3.gif/image-size:376×67

正解 1

分野

科目:B.リスク管理
細目:3.生命保険

解説

解約時期は保険期間の前半6割部分に位置するので、それまでの期間は支払保険料の2分の1を「前払保険料」として資産計上、残りの2分の1を「定期保険料」として損金算入することになります。

65歳時点で資産計上されている金額は、支払保険料の半分に相当する以下の金額になります。

 5,500万円×1/2=2,750万円

解約返戻金を受けとった際の経理処理は、まず受け取った解約返戻金を借方に、前払保険料の全額を貸方に計上します(資産を取り崩す)。そして2つの金額の差額を雑収入または雑損失として計上します。この事例では、前払保険料よりも解約返戻金が多いので、差額である2,350万円を雑収入として貸方に計上することになります。

したがって[1]の仕訳が適切です。