FP3級 2016年1月 実技(金財:個人)問8(改題)

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問8

Aさんの2020年分の所得税における所得控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. 妻Bさんは給与収入の金額が48万円を超えており、控除対象配偶者に該当しないため、Aさんは、妻Bさんについて配偶者控除の適用を受けることはできない。
  2. 長女Cさんは特定扶養親族に該当するため、Aさんは、長女Cさんについて扶養控除(控除額63万円)の適用を受けることができる。
  3. 二女Dさんは控除対象扶養親族に該当しないため、Aさんは、二女Dさんについて扶養控除の適用を受けることはできない。

正解 1

分野

科目:D.タックスプランニング
細目:5.所得控除

解説

  1. [不適切]。配偶者控除の適用を受けるためには、配偶者の合計所得金額が48万円以下、配偶者が事業専従者として給与支払いを受けていない、納税者の合計所得金額が1,000万円以下などの要件を満たす必要があります。
    妻Bさんの年間収入は96万円ですが給与所得控除55万円(最低額)を差し引くと、合計所得は41万円なので控除対象配偶者に該当します。年収ではなく合計所得金額で判断されるので注意しましょう。なお、Aさんの合計所得金額も1,000万円以下なので問題なしです。
  2. 適切。特定扶養親族とは、控除対象扶養親族のうち、その年の12月31日時点の年齢が19歳以上23歳未満である人をいいます。長女Cさんは20歳ですから、Aさんは長女Cさんについての特定扶養控除(63万円)を受けられます。
  3. 適切。控除対象扶養親族とは、扶養親族のうち、その年12月31日現在の年齢が16歳以上(学年でいえば高校生以上)の人をいいます。二女Dさんは中学生なので控除対象扶養親族ではありません。
したがって不適切な記述は[1]です。