FP3級 2015年5月 実技(金財:個人)問8(改題)

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問8

Aさんの2020年分の所得税における所得控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. Aさんは、基礎控除(控除額48万円)の適用を受けることができる。
  2. 妻Bさんは控除対象配偶者に該当するため、Aさんは、配偶者控除(控除額38万円)の適用を受けることができる。
  3. 長男Cさんは特定扶養親族に該当するため、Aさんは、扶養控除(控除額63万円)の適用を受けることができる。

正解 2

分野

科目:D.タックスプランニング
細目:5.所得控除

解説

  1. 適切。基礎控除は、憲法に定められる生存権を保障するための最低生活費を所得から控除する意味をもち、合計所得金額2,500万円以下の人全員に適用される所得控除です。基礎控除の控除額は合計所得金額によって異なりますが最高で48万円です。
    Aさんの合計所得金額は2,400万円以下なので48万円の基礎控除を受けられます。
  2. [不適切]。配偶者控除の適用を受けるためには、配偶者の合計所得金額が48万円以下、配偶者が事業専従者として給与支払いを受けていない、納税者の合計所得金額が1,000万円以下などの要件を満たす必要があります。
    妻Bさんは青色事業専従者として給与の支払いを受けているので、所得の多寡にかかわらず配偶者控除の適用を受けることはできません。
  3. 適切。控除対象扶養親族とは、扶養親族のうち、その年12月31日現在の年齢が16歳以上(学年でいえば高校生以上)の人をいいます。そして19歳以上23歳未満の控除対象扶養親族は、特定扶養親族に分類され所得控除額が63万円に増えます。長男Cさんは21歳ですから特定扶養親族に該当します。よってAさんは63万円の扶養控除を受けられます。
したがって不適切な記述は[2]です。