FP3級 2015年1月 実技(金財:保険)問12

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問12

Aさんの平成26年分の所得税における総所得金額は、次のうちどれか。
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  1. 650万円
  2. 654万円
  3. 690万円

正解 3

分野

科目:D.タックスプランニング
細目:3.各種所得の内容

解説

Aさんの収入のうち、給与収入は給与所得に、一時払変額個人年金保険の解約返戻金は一時所得に分類されます。

まず給与所得を「給与収入-給与所得控除」の式で計算します。Aさんが勤務する会社から受け取った給与収入は、源泉徴収表の「支払金額」欄より900万円とわかります。そして給与収入が900万円なので、給与所得控除額は「収入金額×10%+120万円」で決定されます。

 給与所得控除額=900×0.1+120=210(万円)
 給与所得=900-210=690(万円)

一時所得については以下の式で計算し、計算された一時所得の金額の2分の1が総所得金額に算入されます。
設問の事例では、解約返戻金額が900万、正味払込済保険料が800万円ですので、

 一時所得の金額=460-500-50=▲90(万円)→ 0
 
一時所得の損失額は他の所得との損益通算ができないので、Aさんの場合には総所得金額=給与所得の金額=690万円となります。したがって[3]が正解です。