FP3級 2023年1月 実技(FP協会:資産設計)問12

問12

落合さんは、個人でアパートの賃貸をしている青色申告者である。落合さんの2023年分の所得および所得控除が下記<資料>のとおりである場合、落合さんの2023年分の所得税額として、正しいものはどれか。なお、落合さんに<資料>以外の所得はなく、復興特別所得税や税額控除、源泉徴収税額、予定納税等については一切考慮しないこととする。

<資料>
[2023年分の所得]
 不動産所得の金額 580万円
 ※必要経費や青色申告特別控除額を控除した後の金額である。

[2023年分の所得控除]
 所得控除の合計額 130万円
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  1. 900,000円
  2. 732,500円
  3. 472,500円

正解 3

分野

科目:D.タックスプランニング
細目:2.所得税の仕組み

解説

所得税額は、(1)総所得金額から所得控除額を差し引いて課税総所得金額を求める、(2)課税総所得金額に所定の税率を乗じて求める、という2つの手順で計算します。
  1. 総所得金額-所得控除の合計額=課税総所得金額
  2. 課税総所得金額×税率-控除額=所得税額
(1) 課税総所得金額を求めます。
<資料>より総所得金額になるのは不動産所得のみとわかります。また所得控除の合計額は130万円です。

 580万円-130万円=450万円

(2) 所得税額を求めます。
<所得税の速算表>より450万円が該当する税率・控除額を探して、算式に当てはめます。

 4,500,000円×20%-427,500円=472,500

よって、所得税額は[3]の472,500円になります。