FP3級 2022年1月　実技（金財:個人）問15

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問15

現時点（2024年1月23日）において、Aさんの相続が開始した場合に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. 「Aさんの相続における相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は、4,200万円となります」
  2. 「妻Bさんが自宅の敷地と建物を相続し、『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けた場合、自宅の敷地（相続税評価額8,000万円）について、相続税の課税価格に算入すべき価額は、1,600万円となります」
  3. 「妻Bさんが配偶者に対する相続税額の軽減の適用を受けた場合、妻Bさんが相続により取得した財産の額が、配偶者の法定相続分相当額と1億6,000万円とのいずれか少ない金額までであれば、妻Bさんが納付すべき相続税額は算出されません」
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正解　3

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：4.相続と税金

解説

  1. 適切。遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」の算式で求めます。この法定相続人の数には、相続放棄した者の数や加えられる養子数に条件があるのですが、本問ではどちらもいないためそのまま計算できます。
    ＜設例＞より法定相続人は、妻Bさん・長男Cさんの2人なので、Aさんの相続における遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円」です。
  2. 適切。被相続人の自宅の敷地は、一定の要件のもと「特定居住用宅地等」として「小規模宅地等の評価減の特例」の適用を受けることができます。「特定居住用宅地等」では評価額のうち330㎡までの部分について80％が減額されます。
    自宅の敷地は300㎡（≦330㎡）なので、単純に評価額の80%が減額されることになります。減額分は「8,000万円×80%＝6,400万円」なので、相続税の課税価格に算入される額は「8,000万円－6,400万円＝1,600万円」となります。
  3. [不適切]。被相続人の配偶者については、その相続税の課税価格が、①配偶者の法定相続分相当額または②1億6,000万円のいずれか多い金額以下であれば、納付税額が0（ゼロ）になる制度があります。これを「配偶者に対する相続税額の軽減」といいます。本肢は「いずれか少ない金額まで」としているので誤りです。
したがって不適切な記述は[3]です。
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