FP3級 2017年9月　実技（FP協会:資産設計）問11

問11

会社員の井上幸一さんは、2024年中に勤務先を定年退職する予定である。井上さんの退職に係るデータが下記＜資料＞のとおりである場合、井上さんの所得税に係る退職所得の金額として、正しいものはどれか。なお、井上さんは役員であったことはなく、退職は障害者になったことに基因するものではない。また、前年以前に受け取った退職金はないものとする。

＜資料＞
[井上さんの退職に係るデータ]
支給される退職一時金：3,000万円
勤続年数：40年
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  1. 3,000万円×1／2－2,200万円＜0　よって、0円
  2. (3,000万円-2,200万円)×1／2＝400万円
  3. 3,000万円－2,200万円×1／2＝1,900万円
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正解　2

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：3.各種所得の内容

解説

退職所得は次の計算式で求めます。

　退職所得＝(退職収入ー退職所得控除額)×1／2

この式中の退職所得控除額は、設問の＜資料＞で示されているように、勤続年数20年以下か20年超で計算式が変わります。
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勤続年数は40年ですので退職所得控除額は、20年超の計算式を使った以下のように求めます。

　800万円＋70万円×(40年－20年)＝2,200万円

退職一時金の額は3,000万円なので、退職所得の金額は、

　(3,000万円－2,200万円)×1／2＝400万円

したがって[2]が適切です。
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