FP3級 2024年1月　実技（金財:個人）問8

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問8

Aさんの2023年分の所得税における所得控除に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。
  1. 「Aさんが適用を受けることができる基礎控除の控除額は、38万円です」
  2. 「Aさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は、101万円です」
  3. 「Aさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、48万円です」
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正解　2

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：5.所得控除

解説

  1. 不適切。基礎控除は、憲法に定められる生存権を保障するための最低生活費を所得から控除することを趣旨とし、その年の合計所得金額が2,500万円以下の人すべてに適用されます。Aさんのように合計所得金額が2,400万円の人の控除額は48万円です。
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  2. [適切]。扶養控除の対象となるのは、納税者と生計を一にする配偶者以外の16歳以上親族で、合計所得金額が48万円以下の人です。Aさんの家族では収入のない長男Cさんと長女Dさんが扶養控除の対象となります。

    扶養控除の控除額は下表のようになっています。長男Cさん(20歳)は特定扶養親族なので63万円の控除、長女Dさん(17歳)は一般扶養親族で38万円の控除となります。よって、Aさんが受けることができる扶養控除の額は「63万円＋38万円＝101万円」です。
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  3. 不適切。配偶者控除の適用を受けるためには、配偶者の合計所得金額が48万円以下、配偶者が事業専従者として給与支払いを受けていない、納税者の合計所得金額が1,000万円以下などの要件を満たす必要があります。妻Bさんはパート収入80万円がありますが、給与所得控除の最低額55万円を差し引いた後の所得金額は25万円です。

    配偶者控除の控除額は、納税者の合計所得金額と配偶者の年齢によって変わります。Aさんの合計所得金額は900万円以下、妻Bさん(44歳)は70歳未満なので、配偶者控除の額は38万円となります。
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したがって適切な記述は[2]です。
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