相続税の総額は、課税遺産総額を民法に定める法定相続分に従って取得したものとして、各相続人ごとに相続税額を算出しそれを合算して求めます。設問のケースにおける相続人は、妻Bさん・長男Cさんおよび代襲相続人の孫Eさん・孫Fさんの4人です。配偶者と子が相続人となるケースでは、配偶者2分の1、子2分の1という法定相続分になりますので、それぞれの法定相続分は次のとおりです。

• 妻Bさん … 1／2
• 長男Cさん … 1／2×1／2＝1／4
• 孫Eさん・孫Fさん … 1／2×1／2×1／2＝1／8

まず、課税遺産総額1億6,000万円を法定相続分で各人に分配します。

• 妻Bさん … 1億6,000万円×1／2＝8,000万円
• 長男Cさん … 1億6,000万円×1／4＝4,000万円
• 孫Eさん・孫Fさん … 1億6,000万円×1／8＝2,000万円

次に速算表を利用して、各人ごとの相続税額を算出します。

• 妻Bさん … 8,000万円×30％－700万円＝1,700万円
• 長男Cさん … 4,000万円×20％－200万円＝600万円
• 孫Eさん・孫Fさん … 2,000万円×15％－50万円＝250万円

最後に、全員の相続税額を合算して相続税の総額を求めます。

　1,700万円＋600万円＋250万円×2＝2,800万円

以上より[1]が正解です。