FP3級 2023年9月　実技（金財:保険）問11

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問11

Aさんの2025年分の所得税の課税に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。
  1. 「Aさんは、2025年中に解約した一時払変額個人年金保険の解約差益が20万円を超えるため、所得税の確定申告をしなければなりません」
  2. 「Aさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、38万円です」
  3. 「Aさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は、63万円です」
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正解　2

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：2.所得税の仕組み

解説

  1. 不適切。給与所得および退職所得以外の所得の金額が20万円を超えた場合は、その年分については確定申告を行わなければなりません。一時所得については以下の式による、総所得金額への算入額が20万円を超えるかどうかで判断します。
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    Aさんの一時所得の金額は「440万円－400万円－50万円＝▲10万円 ⇒ 0円」なので、総所得金額に算入される一時所得の金額も0円です。よって、Aさんは確定申告の義務者には該当しません。
  2. [適切]。配偶者控除には、配偶者の合計所得金額が58万円以下、配偶者が事業専従者ではない、納税者の合計所得金額が1,000万円以下などの要件があります。妻Bさんはパート収入100万円がありますが、給与所得控除の最低額65万円を差し引いた後の所得金額は35万円なので、控除対象配偶者となります。
    配偶者控除の控除額は、納税者の合計所得金額と配偶者の年齢によって変わります。Aさんの合計所得金額は900万円以下、妻Bさん(45歳)は70歳未満なので、配偶者控除の額は38万円となります。
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  3. 不適切。控除対象扶養親族となるのは、生計を一にする16歳以上の配偶者以外の親族で、合計所得金額が58万円以下の人なので、Aさんの家族だと長女Cさんが扶養控除の対象となります。扶養控除の区分と控除額は以下のようになっています。17歳の長女Cさんは一般扶養親族に該当し、控除額は38万円となります。
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したがって適切な記述は[2]です。
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