FP3級 2021年1月 実技(金財:保険)問11

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問11

Aさんの2020年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄①~③に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
  1. 「Aさんは配偶者控除の適用を受けることができます。Aさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、()万円となります
  2. 「長男Cさんの合計所得金額は()万円を超えるため、Aさんは長男Cさんに係る扶養控除の適用を受けることはできません」
  3. 「二男Dさんは特定扶養親族に該当するため、Aさんが適用を受けることができる二男Dさんに係る扶養控除の控除額は、()万円となります」
  1. ① 26 ② 48 ③ 58
  2. ① 38 ② 38 ③ 58
  3. ① 38 ② 48 ③ 63

正解 3

分野

科目:D.タックスプランニング
細目:5.所得控除

解説

〔①について〕
配偶者控除の適用を受けるためには、配偶者の合計所得金額が48万円以下、配偶者が事業専従者として給与支払いを受けていない、納税者の合計所得金額が1,000万円以下などの要件を満たす必要があります。Aさんおよび妻Bさんは上記の要件をすべて満たしているので、Aさんは配偶者控除の適用を受けることができます。
配偶者控除の控除額は、納税者の合計所得金額と配偶者の年齢によって以下のように変わります。
Aさんの合計所得金額は900万円以下、妻Bさん(50歳)は70歳以下なので、控除額は38万円となります。

〔②について〕
扶養控除の対象は、生計を一にする親族で合計所得金額が48万円以下等の要件を満たす者です。長男Cさんの給与収入は120万円で、そこから給与所得控除の最低額55万円を差し引いた給与所得の金額は「120万円-55万円=65万円」なので、控除対象扶養親族に該当しません。※給与収入のみの人は年間収入103万円以下でなければなりません。

〔③について〕
納税者と生計を一にする19歳以上23歳未満の扶養親族は、特定扶養親族に該当します。二男Dさんは19歳(大学生)ですから、Aさんは扶養控除として63万円の所得控除を受けられます。
したがって、①38、②48、③63 となる[3]の組合せが適切です。