FP3級過去問題 2017年5月学科試験 問46

問46

Aさんの平成28年分の各種所得の金額が下記の〈資料〉のとおりであった場合、損益通算後の総所得金額は()となる。なお、各種所得の金額に付されている「▲」は、その所得に損失が生じていることを表すものとする。
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  1. 50万円
  2. 100万円
  3. 200万円

正解 2

解説

損益通算とは、所得税における総所得金額の計算上、個別に計算した各所得のうち黒字の所得金額と赤字の所得金額を相殺することです。ただし損益通算が認められる所得は以下の4種類に制限されています。(4つの所得は富士山上(フジサンジョウ)の語呂合わせで覚えましょう)
  • 不動産所得(土地の取得に充てた借入金の利子を除く)
  • 事業所得
  • 山林所得
  • 譲渡所得(土地・建物、上場株式、生活に通常必要でない資産の譲渡を除く)
この4種類の所得の1年間の収支が損失である場合には、その金額を給与所得や一時所得などを合算した総所得金額から差し引くことが認められています。

設問のケースでは、黒字の不動産所得と赤字の事業所得は相殺されますが、雑所得は損益通算の対象外なので損失を総所得金額から減じることはしません。したがって総所得金額は、不動産所得から事業所得の損失を差し引いた100万円になります。

 300-200=100(万円)