FP3級過去問題 2017年1月学科試験 問47

問47

勤続年数35年の定年退職者が退職金として3,000万円を受け取る場合、所得税における退職所得の金額の計算上、退職所得控除額は、()である。
  1. 800万円+40万円×(35年-20年)=1,400万円
  2. 3,000万円×1/2=1,500万円
  3. 800万円+70万円×(35年-20年)=1,850万円

正解 3

解説

退職所得とは、退職により勤務先から受ける退職手当などの所得をいい、社会保険制度などにより退職に基因して支給される一時金、適格退職年金契約に基づいて生命保険会社又は信託会社から受ける退職一時金なども退職所得とみなされます。退職所得は、以下の算出式で計算し、他の所得と分離して所得税額を計算します(分離課税)。

 退職所得=(退職手当等の収入金額-退職所得控除額)×1/2

上記の式のうち退職所得控除額は、勤続年数に応じて増加していきますが、その計算方法は下表のように勤続年数が20年以下と20年超のケースで異なります。(20年以下の部分に対しては40万円、20年超の部分に対しては70万円を乗じて算出される)
上表に従って計算すると、設問のケースにおける退職所得控除額は、

 800+70×(35-20)
=800+1,050=1,850(万円)

したがって[3]の式が適切です。