FP3級 2015年5月　実技（FP協会:資産設計）問14

問14

谷口広斗さんは、2023年11月に母から株式購入資金として現金200万円の贈与を受け、同年12月に祖父から乗用車購入資金として現金100万円の贈与を受けた。谷口さんの2023年分の贈与税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。なお、2023年中において、谷口さんは、これ以外に贈与は受けていないものとし、相続時精算課税制度を選択していないものとする。また、贈与税額の計算が必要な場合には、下記の速算表に基づいて解答すること。
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  1. いずれも直系尊属からの贈与であるため贈与税は非課税であり、贈与税額は「0円」である。
  2. 祖父からの贈与は基礎控除額以下であるため贈与税はかからず、母からの贈与のみ贈与税の課税対象となり、贈与税額は「(200万－110万)×10％＝9万円」である。
  3. 贈与を受けた年分の合計額が贈与税の課税対象となるため、母および祖父から受贈した合計金額が課税対象となり、贈与税額は「{(200万＋100万)－110万円}×10％＝19万円」である。
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正解　3

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

谷口さんは相続時精算課税制度を選択していないので、2023年中に受けた母からの贈与200万円および祖父からの贈与100万円、どちらも暦年課税で贈与税額を計算します。

暦年課税における贈与税額は、「(受贈価額－基礎控除110万円)×税率」の算式で求めます。基礎控除額は受贈者ごとに最高110万円なので、谷口さんの2023年分の贈与税額は、

　｛(200万円＋100万円)－110万円}×10％＝19万円

となります。よって、正しい説明は[3]です。
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