FP3級過去問題 2016年9月学科試験 問28

問28

子が父の所有する土地を無償で借り受け、その土地の上に建物を建築した場合には、父から子へ借地権の贈与があったものとして贈与税の課税対象となる。

正解 ×

解説

この設問のケースのように、地代も権利金も支払うことなく土地を借りることを「土地の使用貸借」といいます。親が所有する土地を無償で貸し出し、子がその上に建物を建築した場合は、親と子の間に土地の使用貸借があったと見なされます。
親の土地を使用貸借して子供が家を建てた場合、子供が親から借地権相当額の贈与を受けたことになるのではないかという疑問が生じます。しかし、使用貸借による土地を使用する権利の価額はゼロとして取り扱われていますので、この場合、子供が借地権相当額の贈与を受けたとして贈与税が課税されることはありません。

したがって記述は[誤り]です。

参考URL: 国税庁「親の土地に子供が家を建てたとき」
 https://www.nta.go.jp/taxanswer/zoyo/4552.htm