損益通算（全41問中3問目）

No.3

下記の＜資料＞において、所得税における不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、他の所得の金額と損益通算が可能な金額は、（）である。
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  1. 150万円
  2. 200万円
  3. 400万円
2023年1月試験　問48
123
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正解　1

問題難易度
肢179.9%
肢215.9%
肢34.2%

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：4.損益通算

解説

不動産所得は「収入金額－必要経費」で計算するので、設問の＜資料＞より、不動産所得の金額は「200万円－400万円＝▲200万円」と200万円の赤字となります。不動産所得の損失は他の所得との損益通算が可能ですが、不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、以下のものについては損益通算の対象となりません。
  • 土地等を取得するために要した借入金の利子（建物はOK）
  • 別荘等の生活に通常必要でない資産の貸付けに係るもの
必要経費には"土地取得に要した負債の利子50万円"が含まれているので、他の所得との損益通算可能な金額はその利子分を除いた「200万円－50万円＝150万円」となります。

したがって[1]が適切です。
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