損益通算（全41問中18問目）

No.18

下記の〈資料〉において、所得税における不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、他の所得の金額と損益通算が可能な金額は、（）である。
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  1. 40万円
  2. 50万円
  3. 90万円
2017年9月試験　問49
123
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正解　1

問題難易度
肢179.8%
肢217.0%
肢33.2%

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：4.損益通算

解説

不動産所得は「収入金額－必要経費」で計算するので、設問の〈資料〉より、不動産所得の金額は「100万円－150万円＝▲50万円」と50万円の赤字となります。不動産所得の損失は他の所得と損益通算が可能ですが、不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、以下のものについては損益通算の対象となりません。
  • 土地等を取得するために要した借入金の利子（建物はOK）
  • 別荘等の生活に通常必要でない資産の貸付けに係るもの
必要経費には"土地取得に要した借入金の利子10万円"が含まれているので、他の所得との損益通算可能な金額はその利子分を除いた「50万円－10万円＝40万円」となります。

したがって[1]が適切です。
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